Fiscale voordelen van tankkaarten in België: aftrekbaarheid en btw in 2026

1. Aftrekbaarheid van brandstofkosten in de vennootschapsbelasting

In België zijn brandstofkosten voor professioneel gebruik aftrekbaar in de vennootschapsbelasting, maar niet voor 100%. Artikel 66 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen (WIB 92) bepaalt de algemene regel: brandstofkosten zijn aftrekbaar tot maximaal 75% voor voertuigen met een thermische en hybride motor.

Deze beperking tot 75% geldt ongeacht het type brandstof. Of uw wagenpark nu op benzine, diesel of LPG rijdt, het plafond blijft identiek. Het gaat om een specifieke regel voor brandstofkosten, los van de aftrekbaarheid van het voertuig zelf.

De aftrekbaarheid van brandstof volgt echter de logica van de aftrekbaarheid van het voertuig. Als uw voertuig aftrekbaar is tegen een percentage lager dan 75% (wegens hoge CO2-uitstoot), blijven de brandstofkosten toch aftrekbaar tot 75%. Omgekeerd, als het voertuig een hoger aftrekpercentage bereikt, blijft de brandstof begrensd op 75% voor thermische en hybride motoren. De minimale aftrekbaarheid voor brandstof bedraagt 50%.

De opmerkelijke uitzondering betreft 100% elektrische voertuigen: hun laadkosten genieten van een aftrekbaarheid van 100%, in lijn met die van het voertuig. Deze voordelige regel kadert in het federale beleid ter aanmoediging van de overgang naar elektrische mobiliteit, hoewel het percentage geleidelijk wordt verlaagd voor voertuigen besteld na 1 januari 2027.

2. Btw-recuperatie op professionele brandstof

Brandstof in België is onderworpen aan een btw-tarief van 21%. Goed nieuws: in tegenstelling tot de aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting (begrensd op 75%), is de btw op brandstof 100% recupereerbaar op het professionele gedeelte van het gebruik van het voertuig.

In de praktijk worden de meeste bedrijfswagens zowel voor professionele als privéverplaatsingen gebruikt. Het is dus noodzakelijk om het percentage professioneel gebruik te bepalen. Twee methoden worden aanvaard door de Belgische fiscale administratie.

De methode van de rittenregistratie bestaat erin elke verplaatsing te registreren (datum, bestemming, kilometerstand, motief) om de exacte verhouding tussen professioneel en privégebruik te berekenen. Dit is de meest nauwkeurige methode, maar ook de meest belastende. Ze maakt het mogelijk om de btw te recupereren naar rato van het exacte professionele gebruik.

De forfaitaire methode past een vereenvoudigde formule toe om het professioneel gebruik te schatten. Deze methode wordt in de praktijk het meest gebruikt, omdat ze het bijhouden van een rittenregistratie overbodig maakt. Het forfaitaire percentage wordt berekend op basis van objectieve gegevens van het voertuig en het woon-werktraject.

Hier biedt de tankkaart een doorslaggevend voordeel. Elke transactie met de kaart genereert automatisch een conforme factuur met gedetailleerde btw, inclusief het btw-nummer van uw onderneming. U hoeft geen tientallen kassatickets meer te bewaren: de maandelijkse geconsolideerde factuur volstaat voor uw btw-aangifte. Sommige aanbieders zoals Lukoil leveren bijzonder gedetailleerde facturen, met uitsplitsing per voertuig en per type brandstof.

3. Tankkaart en voordeel alle aard (VAA)

Wanneer een werkgever een tankkaart ter beschikking stelt van een werknemer voor gemengd gebruik (professioneel en privé), vormt de brandstof die voor persoonlijke doeleinden wordt gebruikt een voordeel alle aard (VAA). Dit voordeel is belastbaar in hoofde van de begunstigde.

Het VAA brandstof wordt forfaitair gewaardeerd. Historisch werd het apart berekend: het VAA bedrijfswagen enerzijds, het VAA brandstof anderzijds (dat laatste kwam overeen met een jaarlijks forfait vermenigvuldigd met een coëfficiënt naargelang het type brandstof). Sinds de recente hervormingen is het VAA brandstof voortaan geïntegreerd in de globale berekening van het VAA voertuig voor nieuwe salarisformules, wat de verwerking vereenvoudigt.

Voor de werknemer wordt het VAA toegevoegd aan zijn belastbare basis. Hij betaalt dus extra belastingen op dit voordeel, evenredig met zijn marginale belastingtarief. Het VAA is eveneens onderworpen aan persoonlijke socialezekerheidsbijdragen (13,07%).

Voor de werkgever brengt het ter beschikking stellen van een tankkaart voor privégebruik twee verplichtingen met zich mee. Ten eerste een maandelijkse CO2-bijdrage aan de RSZ, berekend op basis van de uitstoot van het voertuig. Ten tweede moet de werkgever het VAA vermelden op de bezoldigingsfiche van de werknemer (fiche 281.10 of 281.20).

Als de tankkaart strikt beperkt is tot professionele verplaatsingen -- bijvoorbeeld via kilometerplafonds, tijdsbeperkingen of geografische blokkering -- is er geen bijkomend VAA aan te geven. Dit is een extra argument om te kiezen voor een kaart met geavanceerde controle- en instelmogelijkheden.

4. De specifieke regels voor elektrische voertuigen

De fiscaliteit van elektrische voertuigen in België is aanzienlijk voordeliger dan die van thermische motoren. 100% elektrische voertuigen besteld vóór 1 januari 2027 genieten van een aftrekbaarheid van 100% in de vennootschapsbelasting. De laadkosten volgen hetzelfde voordelige regime.

Let echter op: deze aftrekbaarheid van 100% wordt geleidelijk verlaagd voor voertuigen besteld vanaf 2027. De wetgever heeft een degressief mechanisme voorzien: 95% voor bestellingen in 2027, 90% in 2028, 82,5% in 2029 en 75% vanaf 2030. Het blijft dus interessant om nu al over te stappen op elektrisch om van het maximale tarief te profiteren.

Elektrische laadkaarten genieten van dezelfde fiscale behandeling als klassieke tankkaarten. Een laadkaart zoals aangeboden door TotalEnergies (meer dan 12 000 laadpalen in België) levert een conforme maandelijkse factuur, wat zowel de btw-recuperatie als de verantwoording van de aftrekbaarheid vergemakkelijkt.

De installatie van een laadpaal bij de woning van de werknemer of op de bedrijfszetel is eveneens aftrekbaar, onder bepaalde voorwaarden. De laadpaal moet intelligent zijn (verbonden en in staat om het vermogen te moduleren) en voor 100% gevoed worden door groene energie om van de verhoogde aftrek te genieten. De details variëren naargelang de laadpaal in het bedrijf of bij de werknemer thuis geïnstalleerd wordt.

Om de verschillende kaarten compatibel met elektrisch laden te vergelijken, raadpleeg onze vergelijking van tankkaarten met elektrisch laden.

5. Zelfstandigen: hoe uw tankkaart aftrekken?

De fiscale behandeling van de tankkaart verschilt aanzienlijk naargelang u actief bent als natuurlijke persoon (zelfstandige in eigen naam) of via een eenpersoonsvennootschap. In het eerste geval bent u onderworpen aan de personenbelasting; in het tweede geval aan de vennootschapsbelasting met de regels beschreven in sectie 1.

Als zelfstandige natuurlijke persoon hangt de aftrekbaarheid van uw autokosten (inclusief brandstof) af van de CO2-uitstoot van uw voertuig. Het aftrekpercentage wordt berekend volgens de formule: 120% - (0,5% x coëfficiënt x CO2 g/km). De coëfficiënt varieert naargelang het type brandstof: 1 voor diesel, 0,95 voor benzine en LPG. Het resultaat is begrensd op 100% en kan niet onder 50% dalen.

U hebt de keuze tussen twee methoden om uw beroepskosten af te trekken: de werkelijke kosten of het wettelijk forfait. Als u kiest voor de werkelijke kosten, moet u elke uitgave met boekhoudkundige stukken kunnen verantwoorden. Hier komt de tankkaart pas echt tot zijn recht: ze genereert automatisch gedetailleerde facturen, transactie per transactie, met vermelding van de btw.

Het bijhouden van een rittenregistratie wordt sterk aanbevolen voor zelfstandigen. Het stelt u in staat om het aandeel professioneel gebruik te verantwoorden bij de fiscale administratie. Sommige tankkaarten bieden gedetailleerde maandelijkse rapporten die als basis kunnen dienen voor deze verantwoording, als aanvulling op de rittenregistratie.

De tankkaart vormt een solide fiscaal verantwoordingsstuk: elke tankbeurt wordt gedocumenteerd met de datum, het tankstation, het type brandstof, het volume en het bedrag inclusief en exclusief btw. Dit vereenvoudigt het werk van uw boekhouder aanzienlijk. Om de kaart te vinden die het best past bij uw statuut, raadpleeg onze vergelijking van tankkaarten voor zelfstandigen.

6. Hoe de tankkaart uw boekhouding vereenvoudigt

Naast de directe fiscale voordelen is de tankkaart vooral een instrument voor boekhoudkundige vereenvoudiging. Voor bedrijven en zelfstandigen is de administratieve verwerking van brandstof een tijdrovende post. De kaart lost dit probleem op een elegante manier op.

Het eerste voordeel is de unieke maandelijkse factuur. In plaats van tientallen kassatickets per maand te verwerken, ontvangt u één geconsolideerde factuur met alle vereiste gegevens per transactie: datum, locatie, type brandstof, volume, eenheidsprijs, bedrag exclusief btw, btw en bedrag inclusief btw. Deze factuur is rechtstreeks bruikbaar voor uw boekhouder.

De aanbieders van tankkaarten bieden ook een automatische categorisering van uitgaven. De transacties worden uitgesplitst per voertuig, per bestuurder en per type uitgave (brandstof, wasbeurt, tol). Deze uitsplitsing vergemakkelijkt de toerekening aan de juiste boekhoudkundige rekeningen en de budgetopvolging per kostenplaats.

De meeste kaarten bieden een export compatibel met Belgische boekhoudsoftware. De exportformaten (CSV, XML, gestructureerde PDF) zijn compatibel met de belangrijkste software die in België wordt gebruikt: Exact Online, Yuki, Octopus, BOB50 en Horus. Sommige aanbieders bieden zelfs directe integraties aan, waardoor elke manuele invoer overbodig wordt.

De tijdswinst is aanzienlijk. Voor een wagenpark van 10 voertuigen schat men dat de tankkaart 2 tot 4 uur administratief werk per maand bespaart, tussen het wegvallen van de manuele invoer van tickets, de vereenvoudigde bankreconciliatie en de versnelde btw-voorbereiding.

Om dit onderwerp verder te verdiepen, raadpleeg onze gids over de voordelen van de tankkaart en onze gids om de juiste tankkaart te kiezen.

Veelgestelde vragen